Optioner permanent skillnad

ERESearch Technology ERES. ERES Ämnen Skatteeffekt relaterad till aktiebaserad ersättningskostnad. Detta utdrag tas från ERES 10-Q inlämnad 4 augusti 2006.Taxeffekt relaterat till aktiebaserad ersättningskostnad. SFAS nr 123R ger inkomstskattseffekter av Aktiebaserade betalningar redovisas i bokslutet för de utmärkelser som normalt kommer att leda till skatteavdrag enligt befintlig skattelag. Enligt gällande amerikansk federal skattelag skulle vi endast få ersättning för kompensationsavdrag i samband med icke-kvalificerade aktieoptioner när dessa alternativ är utövas Följaktligen skapar redovisningen av ersättningskostnader för icke-kvalificerade optionsrätter en avdragsgill temporär skillnad som resulterar i en uppskjuten skattefordran och en motsvarande uppskjuten skatteförmån i verksamhetsberättelsen. Vi redovisar inte en skatteförmån för ersättningskostnader till incitamentoptioner ISOs, såvida inte de underliggande aktierna avyttras i en diskvalificerad disposition Accordin Gly, ersättningsutgifter relaterade till ISOs behandlas som en permanent skillnad för inkomstskatt. Skatteförmånen som redovisades under de sex månader som slutade den 30 juni 2006 i samband med aktiebaserad kompensationskostnad var cirka 0 3 miljoner. Detta utdrag ur ERES 10 - Q inlämnad 4 maj 2006.Tax-effekt relaterad till aktiebaserad ersättningskostnad. SFAS nr 123R föreskriver att inkomstskattseffekter av aktiebaserade betalningar redovisas i bokslutet för de utmärkelser som normalt kommer att resultera i skatteavdrag enligt befintlig skatt Lag Enligt den nuvarande amerikanska federala skattelagstiftningen skulle vi endast få ersättning för kompensationskostnader relaterade till icke-kvalificerade aktieoptioner när dessa optioner utövas. Därmed skapar redovisningen av ersättningskostnader för icke-kvalificerade aktieoptioner en avdragsgilla temporär skillnad som resulterar I en uppskjuten skattefordran och en motsvarande uppskjuten skatteförmån i resultaträkningen Vi redovisar inte en skatteförmån för com pensionskostnader relaterade till incitamentsoptioner ISOs, om inte de underliggande aktierna avyttras i en diskvalificerad disposition. Därmed behandlas kompensationsutgifter relaterade till ISOs som en permanent skillnad för inkomstskatt. Skatteförmånen redovisad under de tre månader som slutade 31 mars 2006 relaterade till aktiebaserad ersättningskostnad var cirka 0 1 miljon. Verksamhetsteknik ERES. ERES Ämnen Skatteeffekt relaterad till aktiebaserad ersättningskostnad. Dessa utdrag tas från ERES 10-K inlämnad 2 mars 2009. Tax-effekt relaterad till aktiebaserad Ersättningskostnad. SFAS nr 123R föreskriver att inkomstskattseffekter av aktiebaserade betalningar redovisas i de finansiella rapporterna för de utmärkelser som normalt kommer att leda till skatteavdrag enligt befintlig skattelag. Enligt gällande amerikansk federal skattelag erhåller vi kompensationsavdragsrelaterade till icke-kvalificerade aktieoptioner endast när dessa optioner utövas Följaktligen redovisas koncernredovisningen ersättning för ersättningskostnad för icke-kvalificerade optionsrätter skapar en avdragsgill temporär skillnad som resulterar i en uppskjuten skattefordran och en motsvarande uppskjuten skatteförmån i verksamhetsberättelsen. Vi redovisar inte en skatteförmån för ersättningskostnader relaterade till incitamentsprogramoptioner ISO, med mindre De underliggande aktierna avyttras i en diskvalificerad disposition. Därför behandlas ersättningskostnader relaterade till ISOs som en permanent skillnad för inkomstskatt. Skatteförmånen redovisad i vår koncernredovisning för åren som avslutades den 31 december 2006, 2007 och 2008 relaterade till aktiebaserad kompensationskostnad var cirka 0 5 miljoner, 0 4 miljoner och 0 6 miljoner respektiveMissioner och Eventualförhållanden. Taxeffekt relaterad till aktiebaserad ersättningskostnad. SFAS nr 123R föreskriver att inkomstskattseffekter av aktiebaserade betalningar redovisas i Årsredovisningen för de utmärkelser som normalt kommer att leda till skatteavdrag enligt Befintlig skattelag Enligt gällande amerikansk federal skattelag erhåller vi endast ersättning för kompensationskostnader relaterade till icke-kvalificerade aktieoptioner när dessa optioner utövas Följaktligen skapar koncernredovisningen ett erkännande av kompensationskostnaden för icke-kvalificerade aktieoptioner en avdragsgilla temporär skillnad Vilket resulterar i en uppskjuten skattefordran och en motsvarande uppskjuten skatteförmån i verksamhetsberättelsen. Vi redovisar inte en skatteförmån för ersättningskostnader relaterade till incitamentsprogramoptioner ISO, såvida inte de underliggande aktierna avyttras i en diskvalificerad disposition. Till ISOs behandlas som en permanent skillnad för inkomstskatt. Skatteförmånen som redovisas i vår koncernredovisning för åren 31 december 2006, 2007 och 2008 avseende aktiebaserad kompensationskostnad var cirka 0 5 miljoner, 0 4 miljoner och 0 6 miljoner, respektivemottagningar och eventualiteter fekt relaterat till aktiebaserad ersättningskostnad. SFAS nr 123R föreskriver att inkomstskattseffekter av aktiebaserade betalningar redovisas i bokslutet för de utmärkelser som normalt kommer att leda till skatteavdrag enligt befintlig skattelag. Enligt gällande amerikansk federal skattelag erhåller en kompensationsavdragsrelaterad koppling till icke-kvalificerade aktieoptioner endast när dessa optioner utövas Följaktligen skapar koncernredovisningen att ersättningskostnader för icke-kvalificerade aktieoptioner erhålls med avdragsgilla temporära skillnader som resulterar i en uppskjuten skattefordran och motsvarande uppskjuten Skatteförmåner i verksamhetsberättelsen Vi redovisar inte en skatteförmån för ersättningskostnader relaterade till incitamentsprogramoptioner ISO, om inte de underliggande aktierna avyttras i en diskvalificerad disposition. Därför behandlas kompensationsutgifter relaterade till ISOs som en permanent skillnad för inkomstskatt Ändamål Skatteförmånen som redovisas i vårt konsolidat d Operativ redovisning för åren 31 december 2006, 2007 och 2008 relaterade till aktiebaserad kompensationskostnad var cirka 0 5 miljoner, 0 4 miljoner respektive 0 6 miljoner. Dessa utdrag ur ERES 10-K arkiverad mar 7, 2008.Taxeffekt relaterad till aktiebaserad ersättningskostnad. SFAS nr 123R föreskriver att inkomstskattseffekter av aktiebaserade betalningar redovisas i bokslutet för de utmärkelser som normalt kommer att leda till skatteavdrag enligt befintlig skattelag federal skattelag erhåller vi en kompensationsavdragsrelaterad koppling till icke-kvalificerade aktieoptioner endast när dessa optioner utövas. I koncernredovisningen redovisas ersättningskostnaden för icke-kvalificerade optionsrätter en avdragsgill temporär skillnad som resulterar i en uppskjuten skatt tillgång och motsvarande uppskjuten skatteförmån i verksamhetsberättelsen Vi redovisar inte en skatteförmån för ersättningskostnader relaterade till i Ncentive optionsoptioner ISOs, om inte de underliggande aktierna avyttras i en diskvalificerad disposition. Därmed behandlas ersättningskostnader relaterade till ISOs som en permanent skillnad för inkomstskatt. Skatteförmånen redovisad i vår koncernredovisning för åren som slutade 31 december 2006 och 2007 relaterade till aktiebaserad kompensationskostnad var cirka 0 5 miljoner och 0 8 miljoner respektive mässor och eventualförhållanden. Tilläggseffekt relaterad till aktiebaserad ersättningskostnad. SFAS nr 123R föreskriver att inkomstskattseffekter av aktiebaserade betalningar redovisas i bokslut för de utmärkelser som normalt kommer att leda till skatteavdrag enligt befintlig skattelag Enligt gällande amerikansk federal skattelag erhåller vi en kompensationsavdragsrelaterad koppling till icke-kvalificerade aktieoptioner endast när dessa optioner utövas. I enlighet därmed redovisas koncernredovisningen kompensationskostnaden för icke-kvalificerade aktieoptioner skapar en avdragsgivning Kortvarig temporär skillnad som resulterar i en uppskjuten skattefordran och en motsvarande uppskjuten skatteförmån i verksamhetsberättelsen. Vi redovisar inte en skatteförmån för ersättningskostnader relaterade till incitamentsprogramoptioner ISO, såvida inte de underliggande aktierna avyttras i en diskvalificerad disposition. Ersättningskostnader relaterade till ISOs behandlas som en permanent skillnad för inkomstskatt. Skatteförmånen som redovisas i vår koncernredovisning för de år som slutade 31 december 2006 och 2007 relaterade till aktiebaserad kompensationskostnad var cirka 0 5 miljoner och 0 8 Miljoner. Detta utdrag som tagits från ERES 10-K inlämnad den 9 mars 2007.Tax-effekt relaterad till aktiebaserad ersättningskostnad. SFAS nr 123R föreskriver att inkomstskattseffekter av aktiebaserade betalningar redovisas i bokslutet för de utmärkelser som normalt kommer att leda till skatteavdrag enligt befintlig skattelag Enligt gällande amerikansk federal skattelag får vi en ersättning för kompensationskostnader avseende icke-kvalificerade aktieoptioner endast när dessa optioner utövas Följaktligen skapar redovisningen av ersättningskostnader för icke-kvalificerade optionsoptioner en avdragsgill temporär skillnad som resulterar i en uppskjuten skattefordran och en motsvarande uppskjuten skatteförmån I verksamhetsberättelsen redovisar vi inte en skatteförmån för ersättningskostnader relaterade till incitamentsprogramoptioner ISO, om inte de underliggande aktierna avyttras i en diskvalificerad disposition. Därmed behandlas kompensationsutgifter relaterade till ISOs som en permanent skillnad för inkomstskatt skatteförmåner som redovisas i vår koncernredovisning under året som slutade den 31 december 2006 relaterade till aktiebaserad kompensationskostnad var cirka 0 5 miljoner. Per den 31 december 2006 uppnåddes 3 158 454 optioner med ett vägt genomsnittligt lösenpris på 7 19 per aktie utövades enligt 1996 års plan och 2003 års plan och 4 170 401 Alternativ var tillgängliga för framtida bidrag enligt 2003 års plan. Tillägg och uppskjuten skattbidrag. Implementering av FASB-rapport nr 123 R går utöver att välja en metod för att värdera personaloptionsoptioner. CPA: er måste också hjälpa företagen att göra de nödvändiga skatteredovisningsåtgärderna för att korrekt spåra skatteförmåner från aktiebaserad ersättning. Uppgift nr 123 R kräver att företagen använder uppskjuten skatträkning för personaloptioner En option s skattattribut bestämmer huruvida en avdragsgilla temporär skillnad uppstår när företaget redovisar optionsrelaterade kompensationsutgifter på sina finansiella rapporter företag kommer att behandla icke-kvalificerade och incitamentsalternativ olika företag som inte följde tillvägagångssättet för verkligt värde i uttalande nr 123 måste inrätta en öppningspool för överskjutande skatteförmåner för alla utmärkelser som beviljats ​​efter den 15 december 1994 som om företaget hade bokfört aktieoptioner enligt detta uttalande hela tiden För att göra detta måste CPAs göra en bidragsberättigande analys av t Han beskattar effekterna av optioner som beviljats, modifierats, avvecklades, förverkades eller utnyttjades efter det datum då uttalandet nr 123 gjordes. Vissa ovanliga situationer kan kräva särskild hantering. Dessa inkluderar fall där anställda förlorar ett alternativ innan det är etablerat, företaget upphäver ett alternativ efter intjäning eller ett alternativ löper ut oupptäckt, vanligtvis eftersom det är undervattens-CPA-er måste också vara försiktiga med eventuella fallgruvor när alternativen är under vattnet, när företaget är verksamt i andra länder med olika skattelagar eller har en nettoförlust. Beräkning av APIC-poolen och De löpande skatteberäkningar som krävs enligt uttalande nr 123 R är en komplex process som kräver noggrann registrering. Den nyligen godkända förenklade metoden lägger till ytterligare en uppsättning beräkningar som företagen behöver utföra CPA: er bör uppmuntra företag att börja göra dessa beräkningar så snart som möjligt, eftersom vissa kräver att spåra ner historisk information. Nancy Nichols, CPA, PhD, är docent i redovisning vid James Madison University i Harrisonburg, Va Hon är e-postadress Luis Betancourt, CPA, doktor, är biträdande professor i redovisning vid James Madison University. Hans e-postadress är. Du har gjort det nödvändiga värderingsmetodbeslutet och hjälpt företaget att välja en adoptionsmetod Nu är det dags att luta sig tillbaka och koppla av medan andra företag kämpar för att genomföra genomförandet av FASB-uppgift nr 123 reviderad, aktiebaserad betalning men vänta Innan du blir för bekväm, finns det andra problem som företag som utfärdar aktiebaserad kompensation måste hantera Medan värderingsfrågor har fått lejonens andel av uppmärksamheten, måste CPA: erna också hjälpa oönskade företag att klara avkänningsdeklaration nr 123 R s. Skatt är oundvikligt I väntan på obligatorisk kostnadsutdelning av aktieoptioner var 71 av företagen reviderade eller planerade att revidera sina långsiktiga anställda incitamentsprogram. Source Hewitt Associates, Lincolnshire, Ill. Skattereglerna enligt uttalande nr 123 R är komplexa De behöver tr ackumulerade skatteförmåner från aktiebaserad ersättning vid bidragsgivning och land för land Plus, för att minska resultaträkningseffekten av framtida transaktioner måste företagen förbereda en 10-årig historia av optionsoptioner för att bestämma Summa av APIC-poolen som betalas in i kapitlet Denna artikel beskriver relevant skatt och bokföring så att CPA kan hjälpa arbetsgivare och kunder att lättare följa de nya kraven. DENNA BAKGRUND FASB utfärdat Statement nr 123 R i december 2004 Enligt det tidigare uttalandet nr 123 hade företagen valet att redovisa aktiebaserade betalningar med hjälp av den inhemska värderingsmetoden i APB Opinion nr 25, Redovisning för aktier som utgavs till anställda eller ett verkligt värde-metod. Mest använda värdevärdesmetoden Statement no 123 R eliminerade det valet och kräver att företagen använder värderingsmetoden För att uppskatta det verkliga värdet av personaloptionerna måste företagen använda en alternativprissättningsmodell som Black-Scholes-Merton eller gitter. Dessutom att välja en prissättningsmodell måste företagen ta hänsyn till de uppskjutna skatteeffekten av utgiftsoptioner baserat på verkligt värde Med FASB Personal Position nr 123 R -3 tillåter de flesta företag fram till den 11 november 2006 för att bestämma en metod för att beräkna poolen av överskjutande skatteförmåner finns det fortfarande tid för CPA: er att hjälpa företagen att förbereda sig för de uppskjutna skatteemissionerna. Uppsägning nr 123 R skapar. AFFÄRSREDOVISNINGSREDOVISNING nr 123 R kräver att företagen använder uppskjuten skatt för personaloptioner. Avgöra huruvida en avdragsgilla temporär skillnad uppstår när ett företag redovisar optionsrelaterade ersättningsutgifter i sina finansiella rapporter. Ovala aktieoptioner NQSOs När ett företag beviljar en anställd en NQSO, redovisar den den relaterade kompensationsutgiften och registrerar en skatteförmån som är lika med ersättningskostnad multiplicerad med bolagets inkomstskattesats Detta skapar en uppskjuten skattefordran eftersom bolaget är Tar en avdragsredovisning som för närvarande inte är avdragsgill för inkomstskatt. När en anställd utövar en NQSO jämför företaget det tillåtna skattemässiga avdraget med det relaterade finansiella utgiftsräkningen som tidigare beräknats och krediterar skatteförmånen förknippad med eventuellt överskjutande skatteavdrag till APIC Med andra ord borde CPA: erna jämföra den faktiska skatteförmånen med uppskjuten skattefordran och kreditera eventuellt överskott till eget kapital i stället för till resultaträkningen. Om avdragsskatten är mindre än balansräkningskompensationskostnaden, skrivs av Återstående uppskjuten skattefordran debiteras APIC-poolen Om beloppet överstiger poolen, belastas överskottet mot intäkter. Bolagets uppskjutna skattefordran skiljer sig vanligtvis från dess realiserade skatteförmån. Tänk på den uppskjutna skattefordran som en uppskattning baserad på ersättningen Kostnader redovisade för bokändamål Företagen borde inte förvänta sig att den uppskjutna skattefordran motsvarar den skatteförmån som de slutar XYZ Corp ger tillägg till Jane Smith-optioner på 100 aktier. Optionerna har ett lösenpris på 10 börskurser vid datum för beviljande, väst i slutet av tre år och har ett verkligt värde på 3 Samtliga optioner förväntas väckas. Således är ersättningskostnaden som ska redovisas under treårsperioden 300 100 optioner X 3 Om man antar en skattesats på 35 år, skulle samma journalposter göras varje år i 2006, 2007 och 2008 för att registrera ersättningskostnaden och den relaterade uppskjutna skatten. Ersättningskostnad. Cr Ytterligare inbetalt kapital. Att redovisa ersättningskostnad. Dr Uppskjuten skattefordran. Att redovisa en uppskjuten skattefordran för den temporära skillnaden i samband med ersättningskostnaden. Vid utgången av 2008 är balansen i uppskjuten skattefordran 105 och 300 i extra inbetalt kapital. Assume Smith utövar sina optioner under 2009 då aktiekursen är 30 per aktie Om XYZs stamaktie är inte-aktiekapital skulle det registrera övningen enligt följande. DEN APIC-POOL-räkningen nr 123 R ger två övergångsalternativ den modifierade prospektiva metoden och den modifierade retrospektiva metoden med omräkning. Dessutom Personalposition nr 123 R -3, som FASB publicerade på sin webbplats den 11 november 2005, erbjuder ett tredje förenklat alternativ. I alla fall måste CPA: er hjälpa företagen att beräkna mängden bidragsberättigade överskjutande skatteförmåner APIC-poolen vid adoptionsdagen. Detta är viktigt eftersom det hjälper till att undvika Ett extra resultaträkning som slår till intäkter för framtida optionsövningar eller avbokningsbolag som inte följde den verkliga värdetillgången i det ursprungliga uttalandet nr 123 måste upprätta en o penningpoäng av överskjutande skatteförmåner som ingår i APIC i samband med alla utmärkelser som beviljats ​​och avvecklades i perioder som började efter den 15 december 1994, som om bolaget hade redovisat aktieutmärkelser under uttalande nr 123-strategin hela tiden. Dessa företag borde också bestämma vad deras uppskjutna skattemässiga tillgångar skulle ha varit följd att de hade följt uppräkningskrav 123. Om efter att ha antagit uttalande nr 123 R är ett företags bokföringsutgift om en optionsutnyttjande större än skatteavdraget tillämpas skillnaden justerat för skatter Mot den befintliga APIC-poolen Det har ingen inverkan på nuvarande finanser Utan APIC-poolen kommer den skattejusterade skillnaden att vara en extra resultaträkningskostnad. Självklart kommer beräkningen av APIC-poolen och den uppskjutna skattefordran att ta några tids CPA: er måste göra en bidragsberättigande analys av skatteeffekterna av alla optioner som beviljats, modifierades, avvecklades, förverkades eller utövades efter det ursprungliga datumet l Uttalande nr 123 Denna redogörelse var tillämplig för räkenskapsår som började efter den 15 december 1995 För enheter som fortsatte att använda uppfattningen nr 25-tillvägagångssätt behövde proforma-upplysningar inkludera effekterna av alla utmärkelser som beviljades under räkenskapsår som började efter den 15 december 1994 . För företag som använde anmälningsbestämmelserna i yttrande nr 25 kommer en bra utgångspunkt att vara den information som tidigare använts för upplysningsändamål nr 123. Skatteförklaringsfilerna bör innehålla information om utövade NQSO och ISO diskvalificerade dispositioner Personaldirektoratets filer kan Vara en annan bra källa till information. Även om registrering måste göras på bidragsförbindelse, slutligen nettoförsätts överskottskattförmånerna och skattelättnaderna för varje bidrag för att bestämma APIC-poolbidragen som beviljats ​​före verkställighetsdagen för uttalandet nr 123 är uteslutna från beräkningen. SEC Staff Accounting Bulletin nr 107 säger ett företag behöver beräkna APIC-poolen endast när den har en nuvarande periodbrist Med tanke på svårigheten att få 10-årig information bör företagen starta denna beräkning så snart som möjligt om det behövs. DEN ENKLARADE ANVÄNDNINGEN En ny FASB-personalposition gör det möjligt för företagen att välja ett enklare tillvägagångssätt för att beräkna APIC-poolens begynnelsebalans. Med denna metod är begynnelsebalansen lika med skillnaden mellan alla ökning av ytterligare inbetalt kapital som redovisas i bolagets bokslut avseende skatteförmåner från aktiebaserad ersättning under perioder efter antagande av uttalande nr 123 men före antagande av uttalande nr 123 R. Den ackumulerade inkrementella kompensationsutgiften redovisad under samma period multiplicerad med företagets nuvarande blandade lagstadgade skattesats när den antar uttalande nr 123 R. Den blandade skattesatsen inkluderar federala, statliga, lokala och utländska skatter Kumulativ inkrementell kompensation är utgiften beräknad med uttalande n O 123 minus utgiften med hjälp av yttrande nr 25 Kostnaden ska innehålla ersättningskostnader förknippade med utmärkelser som är delvist upptagna vid adoptionsdagen, har ett år från det datum då de antar uttalande nr 123 R eller den 10 november 2005 för att välja en metod för att beräkna APIC-poolen. EFFEKTEN FÖR TILLGÅNGSPROGRAM Företaget avgör huruvida en anställdas utövande av en NQSO skapar en överskattad skatteförmån eller brist på bidragsförbindelse genom att titta på kompensationsutgifter och relaterade kostnader uppskjuten skattefordran som de registrerat för varje enskilt bidrag för att se hur mycket uppskjuten skattefordran befrias från balansräkningen. De uppskjutna skattemässiga tillgångarna i samband med alla outnyttjade utmärkelser beaktas inte. Om arbetstagaren endast utövar en del av en optionspris, är det bara uppskjuten Skattefordran relaterad till den utnyttjade delen befrias från balansräkningen. STRADDLING EFFEKTIV DATUM Många företag som använder den modifierade prospektiva ansökningsmetoden kommer ha Ve NQSOs som beviljats ​​och åtminstone delvis anskaffats innan de antog uttalande nr 123 R När anställda utnyttjar dessa optioner ska företaget registrera minskningen av nuvarande skatter som betalas som kredit till APIC i den utsträckning den överstiger den uppskjutna skattefordran, om någon Exhibit 3 nedan illustrerar effekten av NQSOs som sträcker sig från det effektiva datumet. FUNKTIONELLA SITUATIONER CPA: s genomförande av skattemässiga aspekter av uttalande nr 123 R kan stöta på några unika omständigheter. Förebyggande åtgärder före anställningen Anställda som lämnar ett företag förlorar ofta sina optioner före intjänandeperioden Komplett När detta händer ersätter bolaget kompensationsutgiften inklusive eventuell skatteförmån som den tidigare redovisat. Avsättning efter uppgörelse Om en anställd lämnar företaget efter att valet har väckts men inte utövar dem, avbryter företaget alternativen. När NQSOs avbryts efter vinst, Kompensationsutgiften återförvisas inte men den uppskjutna skattefordran är avskrivningen debiteras först för API C i den utsträckning det finns ackumulerade krediter i APIC-poolen från det tidigare erkännandet av skatteförmåner. Eventuellt återstående belopp kostnadsförs genom bolagets resultaträkning. Expiration Många icke-kvalificerade optioner löper ut oanvända, vanligtvis eftersom optionerna är undervatten vilket innebär att optionspriset är högre än Aktiens aktuella marknadspris Samma regler gäller som vid avbokning efter att ersättningsutgiften inte reverseras men den uppskjutna skattefordelen är Avskrivningen debiteras först till APIC i den utsträckning det finns kumulativa överskjutande skatteförmåner. Eventuellt återstående belopp kostnadsförs. Genom bolagets resultaträkning. MÖJLIGHETER Vid genomförandet av uttalandet behöver ingen 123 R CPA utöva viss försiktighet inom vissa områden. Utvecklade skattesatser Företag som arbetar i mer än ett land måste vara särskilt noga med att beräkna uppskjuten skattefordran. Sådana beräkningar bör vara utförd land för land, med beaktande av skattelagen och skattesatserna i varje jurisdi Skattebestämmelser om aktieoptionsavdrag varierar runt om i världen Vissa länder tillåter inte avdrag medan andra tillåter dem vid stipendie eller intjänandedatum. Undervattenalternativ När ett alternativ är under vattnet tillåter Statement no 123 R inte att företaget registrerar ett värderingsbidrag mot uppskjuten skattefordran Värderingstillägg redovisas endast när bolagets totala skatteställning visar framtida beskattningsbar inkomst inte kommer att vara tillräcklig för att realisera alla fördelar med dess uppskjutna skattemässiga tillgångar. Uppskjuten skattefordran avseende undervattenoptioner kan endast reverseras när optioner avbryts, utnyttjas eller löper ut oexpanderade rörelsestörande förluster Ett bolag kan få skatteavdrag från en optionsutnyttjande innan den faktiskt realiserar den därmed sammanhängande skatteförmånen, eftersom den har en nettoförlust vid avskrivningar. När det inträffar redovisar företaget inte skatteförmånen och krediten Till APIC för tilläggsavdrag tills avdrag faktiskt minskar skatter som betalas Den metod som ett företag väljer att beräkna APIC-poolen påverkar också hur det representerar realiserade skatteförmåner i kassaflödesanalysen. Enligt uttalande nr 123 R måste företagen använda ett brutto tillvägagångssätt för rapportering av överskjutande skatteförmåner i kassaflödesanalysen. Förmåner från utnyttjade optioner ska redovisas som en kassaflöde från finansieringsverksamheten och som ett extra kontantutflöde från verksamheten. Överdrivna skatteförmåner kan inte nettoföras mot skatte - och avgiftsbrister. Beloppet som redovisas som en kassaflöde från finansiering kommer att skilja sig från ökningen av APIC Till överskjutande skatteförmåner när företaget också registrerar skatteförmåner mot APIC under de periodposter som väljer det förenklade tillvägagångssättet kommer att rapportera hela beloppet av skatteförmånen som krediteras APIC från optioner som var fullt upptagna innan de antogs uttalande nr 123 R som en kassaflöde från finansieringsverksamheten och ett kassaflöde från verksamheten För delvist placerade optioner eller dessa gran Efter att ha antagit uttalande nr 123 R kommer bolaget att redovisa endast de överskattade skatteförmånerna i kassaflödesanalysen. En bra utgångspunkt för beräkningen av APIC-poolen och uppskjuten skattefordran är den information som företaget använde för upplysningsändamål nr 123 Skatt återvändande förberedelsesfiler och personaldokument kan också innehålla information om utövade NQSOs och alla ISO-diskvalificerade dispositioner behöver bara beräkna APIC-poolen när de har en kortfristig period. Men med tanke på svårigheten att få 10-årig information bra idé att starta denna beräkning så snart som möjligt om det behövs. Om ett företag är verksamt i mer än ett land, var försiktig när du beräknar den uppskjutna skattefordran. Utför beräkningarna från land till land, med beaktande av Skattelagstiftning och skattesatser i varje jurisdiktion. FINALT TACKEN Många företag överväger fortfarande ändringar av sina befintliga optionsoptionsplaner innan de antar S TATEMENT nr 123 R De med undervattensoptioner bestämmer huruvida intäkterna ska accelereras för att undvika att redovisa kompensationsutgifter. Även om kompensationsavdragsavdraget kan undvikas enligt den modifierade prospektiva metoden kan inte effekterna på APIC-poolen undvikas när alternativen slutligen upphör att gälla , måste bolaget avskriva eventuell uppskjuten skattefordran mot APIC-poolen i den utsträckning av nettotillskott av skatteförmåner. Beroende på storleken på optionstillskottet kan detta minska APIC-poolen till noll. nr 123 R är väldigt komplex Både beräkningen av APIC-poolen och de löpande beräkningarna kräver att företagen utvecklar en process för att spåra enskilda optionsoptioner. Den nyare förenklade metoden lägger bara till en annan uppsättning beräkningar som företagen måste utföra. Offentliga företag måste också fokusera om att utforma lämpliga interna kontroller för att uppfylla kraven i Sarbanes avsnitt 404 - Oxley Act Kombinerade med den potentiella svårigheten att spåra 10-årig information är den uppenbara slutsatsen att börja nu.